德阳会计培训班告诉你开发票税率错了如何报税？

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德阳会计培训班告诉你开发票税率错了如何报税？

（德阳中木会计培训班提供）

报税，就是纳税申报。纳税申报是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。每月德阳会计们都要进行报税，可是由于种种原因，直到报税前才发现发票开错了，这可如何是好？德阳中木会计培训班老师提示，发票未跨月且符合作废条件可即时作废，否则就应开具红字发票了。

情况一：发票未跨月且符合作废条件可即时作废

一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生了开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联，符合作废条件的，可按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样。作废发票必须收回原发票全部联次。

小提示：增值税专用发票要作废需同时具备三个条件：

其一，收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；其二，销售方未抄税并且未记账；其三，购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。

情况二：发票已跨月或者不符合作废条件应冲红

不符合作废条件的错开发票，纳税人报告税务机关，按错开的发票税率（或征收率）和税额进行申报；次月开具红字发票，再开具蓝字发票；如形成多缴税款，纳税人可以申请退税，也可以留待后期抵顶应纳税额。

例如德阳某会计将17%税率开错为3%税率，发票开具错误，当月可直接作废。若已跨月，则本月按3%的税率正常申报。本月开具红字发票冲减，再开具正确的发票。本月若无开具正数的3%税率的发票冲减负数销售额，则应到柜台办理异常申报。  

相关法律依据：

1．《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，应开具红字专用发票。

2．国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）第二十五条第一款规定：“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。”

德阳中木会计培训机构温馨提示：

发票开具错误不按规定处理，税务机关可以依法对纳税人实施税务行政处罚。纳税人应注意，当月没有及时作废的发票应按正常发票申报收入，次月开具红字发票后再冲减销售额，以免造成漏报，避免涉税风险。（德阳中木会计培训学校办公室提供）